Definicion de control interno
Contenidos
Controles preventivos y detectivos
El propósito de este artículo es proporcionar una visión general del control interno, con especial énfasis en los temas pertinentes a la Parte C del programa de estudios F1/FAB. El artículo se centrará en los siguientes objetivos de aprendizaje, tal y como se establece en la sección C6 de la guía de estudio:
Facilitar un funcionamiento eficaz permitiéndole responder de forma adecuada a los riesgos significativos de negocio, operativos, financieros, de cumplimiento y de otro tipo para lograr sus objetivos. Esto incluye la salvaguarda de los activos y la garantía de que se identifican y gestionan los pasivos.
Garantizar la calidad de los informes internos y externos, lo que a su vez requiere el mantenimiento de registros y procesos adecuados que generen un flujo de información oportuna, pertinente y fiable procedente de fuentes internas y externas.
La explicación de Turnbull se centra en el papel positivo que debe desempeñar el control interno en una organización. Facilitar la eficacia de las operaciones implica mejorar, y, aplicados correctamente, los procesos de control interno añaden valor a una organización al considerar los resultados frente a los planes originales y proponer luego formas de abordarlos.
Definición del entorno de control interno
El control interno, tal y como lo define el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), es un proceso, en el que intervienen el consejo de administración de una entidad (administradores), la dirección y otro personal, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre la consecución de los objetivos en las siguientes categorías:
Incluyen una amplia gama de actividades que tienen lugar en toda la organización, por parte del personal de supervisión y de primera línea. Normalmente, la dirección es responsable de desarrollar un sistema adecuado de controles internos, pero cada empleado es responsable de seguir y aplicar esas prácticas.
Cuando el equipo, los inventarios, los valores, el dinero en efectivo y otros activos están asegurados físicamente. Esto puede ocurrir mediante el uso de cerraduras, cajas fuertes u otros controles ambientales. El acceso está restringido a quienes tienen autoridad para manejarlos.
Se realizan comparaciones entre registros similares mantenidos por diferentes personas para verificar que los detalles de las transacciones son exactos y que todas las transacciones se registran correctamente. Algunos ejemplos concretos serían: Realizar una conciliación de los extractos bancarios con los registros/registros de cheques. Conciliar el efectivo en caja con las ventas o la actividad de las transacciones en los totales de la caja registradora.
Control correctivo
Tenemos el deber profesional de ofrecer una visión imparcial y objetiva. Debemos ser independientes de las operaciones que evaluamos e informar al más alto nivel de una organización: los altos directivos y los gobernantes. Por lo general, se trata del consejo de administración o del consejo directivo, del contable o del comité de auditoría.
La naturaleza de la auditoría interna, su función dentro de la organización y los requisitos de la práctica profesional están contenidos en el Marco Internacional de Prácticas Profesionales (MIPP). Los componentes y el contenido detallado del MIPF están disponibles en el área de orientación profesional global del sitio web.
Los auditores internos se ocupan de cuestiones que son fundamentalmente importantes para la supervivencia y la prosperidad de cualquier organización. A diferencia de los auditores externos, miran más allá de los riesgos y estados financieros para considerar cuestiones más amplias como la reputación de la organización, su crecimiento, su impacto en el medio ambiente y la forma en que trata a sus empleados.
En resumen, los auditores internos ayudan a las organizaciones a tener éxito. Lo hacemos mediante una combinación de aseguramiento y asesoramiento. La parte de aseguramiento de nuestro trabajo consiste en informar a los directivos y gobernantes sobre el funcionamiento de los sistemas y procesos diseñados para mantener la organización en marcha. A continuación, ofrecemos ayuda de consultoría para mejorar esos sistemas y procesos cuando sea necesario.
Auditoría interna
Además de cumplir las leyes y reglamentos y evitar que los empleados roben activos o cometan fraudes, los controles internos pueden ayudar a mejorar la eficiencia operativa al mejorar la exactitud y puntualidad de los informes financieros.
Los controles internos se han convertido en una función empresarial clave para todas las empresas estadounidenses desde los escándalos contables de principios de la década de 2000. A raíz de ellos, se promulgó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 para proteger a los inversores de las actividades contables fraudulentas y mejorar la exactitud y fiabilidad de la información empresarial. Esto ha tenido un profundo efecto en el gobierno corporativo, al hacer a los directivos responsables de la información financiera y crear una pista de auditoría. Los directivos culpables de no establecer y gestionar adecuadamente los controles internos se enfrentan a graves sanciones penales.
La opinión del auditor que acompaña a los estados financieros se basa en una auditoría de los procedimientos y registros utilizados para elaborarlos. En el marco de una auditoría, los auditores externos comprueban los procesos contables y los controles internos de una empresa y emiten un dictamen sobre su eficacia.
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Hi, soy Gonzalo Benítez, redactor del blog Imperionoticia.club. Te invito a leer los posts que escribo sobre diversos temas de actualidad.